Stravenky zůstávají i v roce 2021 nejvýhodnějším zaměstnaneckým benefitem | Edenred

Czech Republic

Vše, co jste chtěli vědět o stravenkovém paušálu

1. 1. 2021 vstoupila v platnost novela zákona – tzv. daňový balíček, který rozšířil možnosti poskytování zaměstnaneckých benefitů o příspěvek na stravování ve formě peněžitého plnění – stravenkového paušálu.


Kdo má nárok na stravenkový paušál 

Dle zákoníku práce (ustanovení § 236 odst. 1) zákona č. 262/2006 Sb.) má zaměstnavatel povinnost umožnit zaměstnancům stravování, tzn. přestávku na jídlo. Poskytování jakékoliv formy příspěvku – stravenky, stravenkového paušálu nebo závodního stravování – však povinné není. Je čistě rozhodnutím zaměstnavatele, zda bude příspěvek poskytovat a jakou pro něj zvolí formu.

Nárok na stravenkový paušál má pouze zaměstnanec, jehož zaměstnavatel se rozhodne poskytovat příspěvek právě tímto způsobem. Aby mohl být navíc daňově zvýhodněný, musí být poskytovaný zaměstnavatelem:

  • na stravování, 
  • za jednu směnu podle zákoníku práce (§ 78 odst. 1 písm. c), 
  • v maximální výši 75,60 Kč. 

Z vyjádření finanční správy vyplynulo, že nebude kontrolovat účelovost (tedy, že byly peníze vynaloženy na stravování), bude však řešit, zda nedochází k nahrazování části mzdy stravenkovým paušálem. Klíčovým bodem je tedy splnění podmínky odpracované směny – její evidence a zakotvení v pracovní smlouvě, případně vnitřním předpisu firmy.


Je nutné pro poskytnutí stravenkového paušálu odpracovat celou jednu směnu?

Zákon o dani z příjmu (§ 6 odst. 9 písm. b) uvádí, že „peněžitý příspěvek je poskytovaný zaměstnavatelem zaměstnanci na stravování za jednu směnu podle zákoníku práce“. Výraz „jedna směna“ se objevuje také v § 24 odst. 2 písm. j) bod 4., kde je zároveň uvedeno, že „Příspěvek na stravování lze uplatnit jako výdaj (náklad), pokud přítomnost zaměstnance v práci během této stanovené směny trvá aspoň 3 hodiny.“ Tento dovětek však v §6 zákona o dani z příjmu chybí. Z toho vyplývá, že jednou směnou je myšlena celá 8hodinová směna. Výklad tohoto ustanovení tak vylučuje možnost jeho poskytnutí v poměrné výši za odpracování části směny (například za 1 hodinu z celé 8hodinové směny) ani minimální odpracovanou dobu, za kterou je možné daňově zvýhodněný peněžitý příspěvek poskytnout.


Legislativní úprava stravenkového paušálu

Podpora stravování je nejrozšířenějším a nejoblíbenějším benefitem. Dle zákona o daních z příjmu (§ 24 odst. 2 písm. j) bod 4) je v různé míře osvobozena od daně z příjmu. Zaměstnavatel si může příspěvek na stravování uplatnit jako výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Z § 6 odst. 9 písm. b) zákona o dani z příjmu pak vyplývá, že na straně zaměstnance je osvobozen příspěvek až do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin. Určuje ho každoročně vyhláška Ministerstva práce a sociálních věcí a pro rok 2021 činí optimální příspěvek na stravování 108 Kč. Maximální daňově uznatelný náklad je tedy 75,60 Kč (=0,7x108 Kč).


Daňová uznatelnost stravenkového paušálu z pohledu zaměstnance

Daňové aspekty stravenek a stravenkového paušálu vychází sice ze stejné legislativy, ale v mnohém se liší. Na straně zaměstnance i zaměstnavatele se nejedná o stejný typ daňové úlevy.

Stravenka je pro zaměstnance vždy a v plné výši osvobozena od daní, sociálního a zdravotního pojištění. Příspěvek v jakékoliv výši, který mu poskytne zaměstnavatel na stravování, dostane bez jakékoliv srážky.

Stravenkový paušál je pro rok limitován maximálním daňově uznatelným nákladem dle vyhlášky MPSV, tedy příspěvkem ve výši 75,60 Kč. V případě, že by chtěl zaměstnavatel přispívat na stravování více, vše nad tuto částku už podléhá zdanění a odvodům.


Daňová uznatelnost stravenkového paušálu z pohledu zaměstnavatele

Zatímco daňové zvýhodnění stravenky je pro zaměstnavatele limitováno částkou 75,60 Kč, u stravenkového paušálu není daňová uznatelnost naopak nijak limitována.

Z tohoto pohledu je tedy pro zaměstnavatele výhodnější paušál, pro zaměstnance stravenka.

Příklad: Stravenky vs. stravenkový paušál

Denní kumulativní úspora na daních a odvodech v roce 2021

Tablulka_NH2021_600px_2.png


Kalkulačka výhodnosti stravenek vs. stravenkového paušálu

Spočítejte si, kolik ušetříte na daních a jaký příspěvek na stravování pro vás bude výhodnější. Využijte kalkulačku ověřenou daňovým poradcem Mgr. Ing. Petrem Frischem.

Kalkulačka vám pomůže spočítat daňovou úsporu a výhodnost z pohledu nákladů pro vaši společnost/organizaci, ale o tom, zda je tato forma příspěvku také nejvhodnější pro vaše zaměstnance, má vliv řada dalších daňových aspektů a Vaše firemní kultura.


Co když chce zaměstnavatel přispívat na stravování více než stanovený denní limit, tedy 75,60 Kč?

V případě stravenky je částka převyšující 75,60 Kč pro zaměstnavatele daňově neuznatelná – odvede z ní 19 % na dani z příjmu právnických osob. Pro zaměstnance nehraje výše příspěvku roli – příspěvek zaměstnavatele je vždy zcela osvobozen od daně z příjmu i pojistného.

U paušálu je to opět přesně naopak. Pro zaměstnavatele bude stravné v jakékoliv výši daňově uznatelné (úspora 19 % na dani z příjmu), zaměstnanec však odvede 15 % daň z příjmu. Obě strany navíc zaplatí pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení. V souhrnu se jedná o daňovou zátěž ve výši 59,8 % oproti 19 % v případě stravenky.


Je stravenkový paušál osvobozen od pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění?

Ano, ale pouze do limitu 75,60 Kč, který je daňově zvýhodněn. Příjem, který je osvobozený od daně z příjmů, je na straně zaměstnance zároveň osvobozený od sociálního a zdravotního pojištění.


Je možné poskytovat stravenkový paušál na home office, tedy při práci z domova?

Ze zákona není využití paušálu při práci z domova zcela zřejmé. Obecným pravidlem je to, že paušál může být poskytnut zaměstnanci za jednu směnu podle zákoníku práce. Velmi tedy záleží na vnitřním předpise, který upravuje pravidla práce a pracovní dobu na home office. Při kontrole finančního úřadu je nutné prokázat, že byla splněna podmínka směny (tzn. vést evidenci odpracované doby), a že bydliště (nebo místo, odkud zaměstnanec pracoval) bylo jeho oficiálním místem výkonu práce – například dohodou o práci z domova. V případě pochybení by bylo u stravenky doměřeno 19 %, zatímco u paušálu 59,8 %.


Je možné poskytovat stravenkový paušál zaměstnancům s flexibilní pracovní dobou?

Podobně jako na home office by bylo v případě kontroly ze strany finančního úřadu nutno prokázat dle evidence odpracované doby, že daný zaměstnanec splnil podmínku odpracování směny dle zákoníku práce. V případě, že by evidence nebyla shledána dostatečnou a daňové zvýhodnění bylo uplatněno chybně, finanční úřad by doměřil 59,8 %.


Je možné poskytovat stravenkový paušál zaměstnancům pracujícím na částečný úvazek?

Aby bylo zachováno daňové zvýhodnění stravenkového paušálu, musí být splněny podmínky, které ukládá zákon o dani z příjmu ohledně odpracované směny. Tu však zaměstnanci na částečný úvazek neodpracují. Příspěvek na stravování v jakékoliv formě tedy může být poskytován i zaměstnancům, kteří mají zkrácenou pracovní dobu, ne vždy je ale osvobozen od daně a odvodů. Stejně jako pro dohodáře jsou tedy výhodnější stravenky.


Je možné poskytovat stravenkový paušál při delších směnách stejně jako stravenky?

U směn, které jsou delší než 11 hodin, není možné poskytnout paušál tak, aby byl daňově zvýhodněný jako stravenky. Osvobození na straně zaměstnance platí pouze pro jednu směnu. Další příspěvek je možné poskytnout ve formě stravenky (s daňovým zvýhodněním pro zaměstnance) nebo paušálu (pouze s daňovým zvýhodněním pro firmu). Zaměstnanec by z dalšího paušálu musel odvést daň z příjmu, sociální a zdravotní pojištění, stejně jako ze mzdy. Pokud dostává zaměstnanec stravenky, je situace o poznání jednodušší. Pokud délka směny včetně přestávky přesáhne 11 hodin, zvýší se limit pro daňovou uznatelnost a dostane 2 stravenky.


Příklad stravenek a stravenkového paušálu u delší (12hodinové) směny:

Stravenky 

Zaměstnavatel poskytuje stravenky ve výši 137 Kč a přispívá 55 % z jejich hodnoty. 

Zaměstnanec dostane 2 x 137 Kč = 274 Kč 

Příspěvek zaměstnavatele = 137 Kč x 70 % = 75,60 Kč x 2 = 151,20 Kč = čistý příjem zaměstnance 

Příspěvek zaměstnance = 137 – 75,60 Kč = 61, 40 Kč x 2 = 122,80 Kč 


Stravenka + stravenkový paušál 

Zaměstnavatel poskytne 1x paušál za jednu směnu dle zákoníku práce a stravenku za „druhou“. 

Zaměstnanec dostane 75,60 Kč v paušálu a 137 Kč ve stravence = 212,60 Kč 

Příspěvek zaměstnavatele = 137 Kč x 70 % = 75,60 Kč x 2 = 151,20 Kč = čistý příjem zaměstnance 

Příspěvek zaměstnance = 137 – 75,60 Kč = 61,40 Kč 


Stravenkový paušál 

Zaměstnavatel poskytne daňově zvýhodněný paušál za jednu směnu dle zákoníku práce a druhý, pro zaměstnance neosvobozený, na druhé jídlo v rámci delší směny.

Zaměstnanec dostane 2x 75,60 Kč = 151,20 Kč 

Čistý příjem zaměstnance = 75,60 Kč + 75,60*(1-15% daň z příjmu-12% pojistné) Kč = 130,8 Kč 

Zaměstnanec tedy dostane o 20,40 Kč méně za každý odpracovaný den, což je více než 400 Kč měsíčně.  


Může být stravenkový paušál poskytován jednatelům a společníkům stejně jako stravenky?

Jednatelé, členové orgánů společnosti nebo společníci mohou dostávat daňově zvýhodněný příspěvek na stravování pouze ve formě stravenky, případně závodního stravování. Protože nemají stanovenu pracovní směnu dle zákoníku práce, nesplňují podmínku pro poskytnutí stravenkového paušálu, respektive nemohl by být nijak zvýhodněn = osvobozen od daní a pojistného.


Může být stravenkový paušál poskytován zaměstnancům na DPČ/DPP (mimo hlavní pracovní poměr)?

Stejně jako v případě jednatelů a společníků je i u zaměstnanců na dohodu o provedení práce či pracovní činnosti problematickým bodem směna a její výklad dle zákoníku práce. Pokud jsou splněny dříve uvedené podmínky, je stravenkový paušál možné využít i s daňovým zvýhodněním. Pokud ovšem některá z podmínek splněna není, je výhodnější využít stravenky, které jsou daňově zvýhodněné v jakékoliv výši a případné 19% doměření je výrazně lepší než 59,8 % u paušálu.


Může být stravenkový paušál poskytován bývalým zaměstnancům stejně jako stravenky?

U bývalých zaměstnanců není opět možné splnit podmínku odpracované směny dle zákoníku práce, a tak by příspěvek na stravování nemohl být osvobozen od daně ani pojistného. V tomto případě zřejmě nebude splněn ani daňový test, a tak by paušál vyplacený bývalým zaměstnancům nemohl být ani daňově uznatelnou položkou pro zaměstnavatele. Dosud poskytované stravenky, které jsou sice daňově neuznatelné, ale osvobozené od daně a odvodů pojistného, jsou pro zaměstnance tedy určitě výhodnější.


Může být stravenkový paušál vyplácen předem jako stravenky?

V zákoně není přesně definováno, zda má být příspěvek na stravování v jakékoliv formě vyplácen předem nebo podle skutečně odpracovaných směn. Stravenkový paušál může být vyplacen předem, nicméně přináší to s sebou značnou administrativní zátěž, protože pokud zaměstnanec neopracuje předpokládaný počet směn (z důvodu dovolené, nemoci atd.), tyto prostředky bude pak nutné zdanit. Vyplatit předem stravenku je v praxi mnohem jednodušší – v příštím měsíci nebo v průběhu roku se skutečné nároky vyúčtují a zohlední ve výši příspěvku dobitého na stravenkové karty nebo počtu vydaných stravenek.


Je stravenkový paušál chráněn před exekucí?

Dle občanského soudního řádu se provádějí srážky k výkonu exekuce z čisté mzdy, platu, odměny z dohody o pracovní činnosti nebo provedení práce a dalších příjmů nahrazujících mzdu jako odměnu za práci nebo příjmů, které jsou poskytované vedle mzdy, a zároveň jsou vyjmenované v ustanovení §299 občanského soudního řádu. Stravenkový paušál sice není součástí mzdy, ani není vyjmenován ve zmiňovaném ustanovení, nicméně v praxi ho není soudní exekutor schopen na bankovním účtu od odměny za práci odlišit. V současné době pro toto neexistuje žádná prováděcí vyhláška, a tak stravenkový paušál není před exekutorem nijak chráněný. Stravenky jsou v tomto ohledu pro zaměstnance jistější – jsou chráněny v jakékoliv výši. Pokud by bylo možné na bankovním účtu paušál odlišit, mohl by být stejně chráněn jen do limitu 75,60 Kč a vše nad něj by bylo považováno za mzdu – předmětem srážek.

Pokud jsou tedy někteří z vašich zaměstnanců v exekuci a přispíváte jim na stravování více než 75,60 Kč, budou pro vás výhodnější stravenky.


Je možné poskytovat některým zaměstnanců stravenky a některým stravenkový paušál?

Možné to určitě je, obě formy můžete například u delších směn i kombinovat, nicméně pak může být osvobozen jeden způsob plnění (stravenka nebo paušál). Možnost volby i kombinování přináší vyšší administrativní náročnost, která přispívá k celkové nevýhodnosti tohoto řešení.


Je možné poskytovat stravenkový paušál zaměstnancům státního sektoru?

Ve veřejné správě je možné poskytnout stravenkový paušál pouze v případě, že organizace nemá vlastní kantýnu nebo nezajišťuje stravování prostřednictvím jiných subjektů. Příspěvek na stravování je limitován 75,60 Kč a může být částečně hrazen z fondu kulturních a sociálních potřeb dle vyhlášky FKSP. Stejně jako v soukromém sektoru je nutné splnit podmínku odpracované směny.


V čem jsou stravenky výhodnější oproti stravenkovému paušálu?

Kromě výše uvedených daňových aspektů, díky kterým jsou pro mnoho zaměstnanců výhodnější finančně, jsou stravenky na rozdíl od stravenkového paušálu účelovým příspěvkem, který zaměstnanci opravdu využívají na stravování během pracovního dne – ať už ke koupi teplého jídla nebo potravin, ze kterých si připraví kvalitní oběd do krabičky. Jsou hmatatelným benefitem, který psychologicky nesplyne se mzdou a zaměstnavatelé jím zvyšují svoji konkurenceschopnost na trhu práce. V neposlední řadě také umožňují zaměstnancům získávat další výhody prostřednictvím bonusových programů  a  slev například na pohonné hmoty


Pro koho je tedy výhodnější nepeněžitý příspěvek na stravování (stravenka)?

U běžného typu poskytování stravenek se může zdát, že stravenkový paušál nabízí stejný benefit se stejným daňovým zvýhodněním. V mnoha případech, z nichž některý je platný snad pro každou společnost či organizaci, však paušál narazí na nemalou řadu komplikací. Stravenky jsou proto výhodnějším řešením pro zaměstnavatele, kteří:

  1. Přispívají na stravování více než 75,60 Kč.
  2. Poskytují příspěvek na stravování zaměstnancům na home office (z důvodu prokazování odpracovaného času – v případě stravenek nutno prokázat 3 hodiny, v případě paušálu celou směnu).
  3. Jejichž zaměstnanci pracují i na delší směny (více než 11h) , nebo naopak směnu nedokončí, například kvůli odchodu k lékaři. U dlouhé směny lze přiznat pouze 1x paušál, avšak 2x stravenku.
  4. Poskytují stravné i zaměstnancům na DPP, DPČ nebo bývalým zaměstnancům (ve veřejné sféře to má další specifika).
  5. Mají obavy z možné kontroly, zda nedochází k nahrazování mzdy stravenkovým paušálem  ze strany FÚ.
  6. Mají jako státní organizace již vlastní kantýnu.
  7. Poskytují příspěvek na stravné dopředu.
  8. Jejichž společnost/organizace je ve ztrátě.
  9. Mají část zaměstnanců v exekučním řízení – i když paušál nepodléhá srážkám ze mzdy dle § 299 občanského soudního řádu , není toto řešeno žádnou prováděcí vyhláškou. Paušál tak nelze exekuovat srážkou ze mzdy, ale nelze ho odlišit od příjmu zaměstnance na jeho bankovním účtu.
  10. Chtějí podporovat správné a vyvážené stravování zaměstnanců , tedy jejich zdraví, výkonnost a spokojenost.
  11. Se obávají, že případných cca 1 500 Kč ztratí svoji motivační funkci ke zdravému stravování a časem splyne se mzdou (přestane být „benefitem“).

Stravenky jsou lety prověřeným benefitem, který prokazatelně šetří náklady.

Spočítejte si, kolik stravenky ušetří vaší firmě i vašim zaměstnancům.

Denní příspěvek na stravné

arrow_back
arrow_forward

Podíl příspěvku zaměstnavetele

Navyšte příspěvek na stravování a
ušetřete na odvodech.

Počet zaměstnanců

arrow_back
arrow_forward

Oproti mzdě je stravenka výhodnější o

217,863 Kč

Oproti stravenkovému paušálu je stravenka výhodnější o

30,622 Kč

Pojďme se domluvit.

Nechte nám na sebe kontakt. Ozveme se vám s nezávaznou nabídkou.